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    廣西自考中國稅制知識點重要串講:流轉(zhuǎn)稅制

    2020-08-05 15:43:47   來源:其它    點擊:   
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      廣西自考中國稅制知識點有哪些?考生應(yīng)該復(fù)習(xí)哪些相關(guān)知識點內(nèi)容,重要考點都有哪些?廣西自考網(wǎng)整理出以下自考中國稅制知識點,希望對大家有所幫助!

      廣西自考中國稅制知識點如下:

      流轉(zhuǎn)稅制

      一。流轉(zhuǎn)稅制的概述

      (一)定義:是以流轉(zhuǎn)額為征稅對象的稅種的總稱,其中流轉(zhuǎn)額包括商品流轉(zhuǎn)額和非商品(服務(wù))流轉(zhuǎn)額。

      (二)我國現(xiàn)行流轉(zhuǎn)稅制包括的稅種:增值稅,營業(yè)稅,消費稅,關(guān)稅。

      (三)流轉(zhuǎn)稅要素的設(shè)計原則和方法☆

      1.征稅范圍的選擇(有兩種)一般營業(yè)稅:即把全部商品額都列入征稅范圍。如營業(yè)稅。一般產(chǎn)品稅:即只對特定商品的交易額征稅。如消費稅(我國)。

      2.征稅環(huán)節(jié)的選擇道道征稅:增值稅(我國)每一個流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)都征稅。單階化征稅:

      3.計稅依據(jù)的選擇從價定率:最基本形式從量定額:

      二。增值稅

      (一)定義:是以法定增值額為征稅對象征收的一種稅。

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      (二)特點:只對企業(yè)或個人在生產(chǎn)經(jīng)營過程中新創(chuàng)造的那部分價值征稅,即只對流轉(zhuǎn)額的一部分征稅。它主要包括工資,利息,利潤,租金和其他屬于增值性的費用。

      (三)產(chǎn)生的原因:“是為了解決按全值道道征稅而出現(xiàn)的重復(fù)征稅的問題”

      (四)各國增值稅制度的異同比較☆

      1.實施范圍不同。局部實行:即只在局部的流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)實行全面實行:即在所有的流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)實行

      2.對固定資產(chǎn)處理方式不同:

      (1)消費型增值稅:課稅對象只限于消費資料。

      特點:①購入固定資產(chǎn)的已納稅款一次性全扣②稅基:消費型最小,生產(chǎn)型最大③西方國家常用。(2)收入型增值稅:課稅對象相當(dāng)于國民收入。特點:對購入固定資產(chǎn)只扣除折舊部分的已納稅款。

      (3)生產(chǎn)型增值稅:課稅對象相當(dāng)于國民生產(chǎn)總值。

      特點:不允許扣除購入固定資產(chǎn)已納稅款。我國現(xiàn)行增值稅為生產(chǎn)型增值稅。

      3.稅率運用多少不同

      (1)單一稅率

      (2)差別稅率(我國有的)基本稅率17%高稅率(奢侈品)低稅率(必須品,小規(guī)模納稅人)零稅率(出口商品)

      4.征稅方法不同

      (1)直接計算法:計算增值額加法:增值額=工資+利潤+稅金+租金+其他屬于增值項目的數(shù)額。減法:增值額=本期銷售額-規(guī)定扣除的非增值額。計算增值稅:增值稅=增值額×稅率

      (2)間接計算法(扣稅法)(我國/絕大多數(shù)國家)應(yīng)納稅額=銷售額×增值稅率-本期購進中已納稅額

      (五)作用/優(yōu)點☆

      1.有利于生產(chǎn)經(jīng)營結(jié)構(gòu)合理化

      :(1)具有道道征稅的普遍性,又具有按增值額征稅的合理性。從而有利于專業(yè)化協(xié)作生產(chǎn)的發(fā)展。

      (2)適應(yīng)各種生產(chǎn)組織機構(gòu)的建立2.有利于擴大國際貿(mào)易從來,保護國內(nèi)產(chǎn)品的生產(chǎn)

      (1)實行出口退稅,有利于出口的發(fā)展。

      (2)實行進口增值稅,有利于維護國家利益保護國內(nèi)產(chǎn)品的生產(chǎn)

      3.有利于國家普遍,穩(wěn)定,及時地取得財政收入。

      (1)普遍:因為增值稅實行道道征收

      (2)及時:即隨銷售額的實現(xiàn)而征收

      (3)穩(wěn)定:

     ?、倨湔鞫悓ο鬄樵鲋殿~,它不受經(jīng)濟結(jié)構(gòu)變動的影響。

     ?、诓捎脤S冒l(fā)票,從制度上有效地控制了稅源。

      (六)我國現(xiàn)行增值稅的征收制度1.征稅范圍:P103除農(nóng)業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)和不動產(chǎn)外,對所有銷售貨物或進口貨物都征收增值稅,并對工業(yè)性及非工業(yè)性的加工,修理修配也征收增值稅。即只對工商業(yè)和修理修配業(yè)征稅。

      2.納稅人:P104凡在我國境內(nèi)銷售貨物或提供加工,修理修配勞務(wù)及進口貨物的單位和個人。

      3.稅率:

      (1)稅率規(guī)定1)設(shè)三檔稅率①基本稅率17%

     ?、诘投惵?3%限必需品,宣傳文教用品,支農(nóng)產(chǎn)品,國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。

      ③零稅率只對報關(guān)出口的貨物。2)特殊規(guī)定:小規(guī)模納稅人稅率為6%,其中商業(yè)小規(guī)模納稅人稅率為4%具體要求是小規(guī)模納稅人指生產(chǎn)企業(yè)銷售額<100萬/年,商業(yè)企業(yè)銷售額<180萬/年。小規(guī)模納稅人不得使用增值稅專用發(fā)票,不享受稅款抵扣,按規(guī)定稅率計算稅額。

      (2)設(shè)計原則:P10①基本保持原稅負(fù)

      ②稅率盡量簡便化

     ?、鄱惵什罹嘈?/p>

      ④稅率適用范圍按貨物品種劃定

     ?、葸m用低稅率貨物少

     ?、蘖愣惵实倪\用4.計稅辦法-扣稅法(間接計算法)

      (1)定義:是以企業(yè)銷售商品全值的應(yīng)征稅金額送去法定扣除項目的已納稅金,作為企業(yè)銷售商品應(yīng)納增值稅金。即:應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進項稅額其中:當(dāng)期銷項乘客=不含增值稅銷售額×稅率。其中:不含增值稅銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率)

      (2)決定因素(影響因素):銷項稅額,進項稅額(3)銷項稅額的具體確定

     ?、黉N項稅額:是納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù),從購買方收取的全部價款,它包括收取的一切價外費用,但不包括已繳納的增值稅稅額。

     ?、阡N售額確定的特殊規(guī)定:即當(dāng)銷價不合理時A按同期同類物品的價格確定B按組成計稅價格確定:計稅價格=成本×(1+成本利潤率)+消費稅稅額=成本+利潤+消費稅稅額③起征點的規(guī)定A銷售貨物的起征點為月銷售額600~2000元B銷售應(yīng)稅勞務(wù)的起征點為月銷售額200~800元C按次納稅的起征點為每次(日)營業(yè)收入額50~80元

      (4)進項稅額的確定

     ?、侔l(fā)票上注明的稅額

     ?、谶M口完稅憑證上注明的稅額

     ?、勖舛愞r(nóng)產(chǎn)品扣除稅額=買價×10%(視為進項稅額)不得抵扣的進項稅額:

      1)購進的固定資產(chǎn)

      2)購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)未按規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證的。

      3)購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的增值稅扣稅憑證上未按規(guī)定注明增值稅額。

      4)用于非應(yīng)稅項目的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)

      5)用于免稅項目的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)

      6)用于集體福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)

      7)非正常損失的購進貨物

      8)非正常損失的在產(chǎn)品,產(chǎn)成品所用購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)

      (5)小規(guī)模納稅人的計稅方法確定原則:生產(chǎn)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)分別規(guī)定年應(yīng)稅銷售額在100萬元或180萬元以下的納稅人為小規(guī)模納稅人。還必須輔之以定性標(biāo)準(zhǔn),即由稅務(wù)機關(guān)來審定納稅人會計核算是否健全。小規(guī)模納稅人與一般納稅人計稅方法比較:相同:

     ?、儆嫸愐罁?jù)相同

     ?、谶M口貨物應(yīng)納稅額計算相一致不同:

     ?、俨坏檬褂迷鲋刀悓S冒l(fā)票

     ?、诓幌硎芏惪畹挚蹤?quán)

     ?、蹖嵭泻喴渍魇辗椒ǎ凑魇章视嬎愣愵~

      (6)減免稅項目

      (7)征收管理

      (8)進口貨物的計稅辦法計稅價格=到岸價格+進口關(guān)稅+消費稅進口關(guān)稅=到岸價格×適用稅率應(yīng)納稅額=計稅價格×稅率

      (七)增值稅的計算實例(輔導(dǎo)書P108,吉林大學(xué)出版社)

      【結(jié)尾】以上就是關(guān)于“廣西自考中國稅制知識點重要串講:流轉(zhuǎn)稅制”的全部內(nèi)容,考生如果想獲得更多關(guān)于廣西自考相關(guān)資訊,如廣西自考公告、廣西自考資訊、報考指南、報名入口、成績查詢、歷年真題、備考資料等相關(guān)信息,敬請關(guān)注廣西自考網(wǎng)www.gxzkw.net。

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